信息导报2015.8

 

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※ 最新信息 ※

1、财政部、海关总署、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知

2、国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告

3、财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

4、财政部、国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知

 

 

 

 

※ 最新信息 ※

一、财政部、海关总署、国家税务总局关于对化肥恢复征收增值税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，海关总署广东分署、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局：

　　为优化农业生产投入结构，促进农业可持续发展，经国务院批准，化肥增值税优惠政策停止执行。现就有关政策明确如下：

　　一、自2015年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。

　　二、化肥的具体范围，仍然按照《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发〔1993〕151号）的规定执行。进口环节恢复征收增值税的化肥税号见附件。

　　三、财政部、国家税务总局《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）第一条第2项和第4项“化肥”的规定、《财政部 国家税务总局关于进口化肥税收政策问题的通知》（财税〔2002〕44号）、《财政部 国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》（财税〔2004〕197号）、《财政部 国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税〔2005〕87号）、《财政部 国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》（财税〔2007〕171号) 自2015年9月1日起停止执行。

附件：进口环节恢复征收增值税的化肥税号

    序号         税 号           化 肥 名 称

    1           28342110         肥料用硝酸钾

    2           31042090         其他氯化钾

    3           31043000         硫酸钾

    4           31052000         含氮、磷、钾三种肥效元素的肥料

    5           31053000         磷酸氢二铵

    6           31056000         含磷、钾两种肥效元素的肥料

二、国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告

现将纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下：

　　一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

　　二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的，按照以下规定处理：

　　（一）购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。

　　购买方纳税人按照国家税务总局公告2014年第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。

　　（二）纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）规定的程序，经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额。

　　三、本公告自发布之日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。

三、财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

　　一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

　　二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。

　　三、《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）继续执行。

    四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。

四、财政部、国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为贯彻落实国务院关于简政放权的要求，完善人身保险产品营业税政策，简化和规范政策执行，现将一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的有关事项通知如下：

    一、对保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税。

    一年期以上返还性人身保险，是指一年期及其以上返还本利的人寿保险和养老年金保险，以及一年期及其以上的健康保险。

    人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。

    养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄；2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。

    健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。

    一年期及其以上，是指保险期间为一年及其以上。

    二、保险公司应当对免税的人身保险产品单独核算，未单独核算的，不得享受营业税免税政策。

    三、本通知第一条规定的免税政策实行备案管理。具体备案管理办法由国家税务总局另行制定。

    四、本通知自2015年9月1日起执行。《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字（94）002号）第一条和《财政部 国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税〔2001〕118号）第一、二条规定同时废止。

    已列入此前财政部和国家税务总局发布的免征营业税名单的一年期以上返还性人身保险产品，继续免征营业税。保险公司在2014年10月1日及其之后开办的一年期以上返还性人身保险产品，符合免税条件的，可向主管税务机关办理备案手续。人身保险产品的开办时间，以中国保险监督管理委员会出具的备案回执或批复文件上注明的备案日期为准。

    按照本通知适用免税政策的一年期以上返还性人身保险产品，已经缴纳营业税的，相应营业税税款由主管税务机关予以退还。

 

 

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