信息导报2011.9-10

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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　目     录
※ 最新信息 ※

1、关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告
2、关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告

※ 热点问题 ※

1、 关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告

※ 有问有答 ※

1、何时申报缴纳单位机动车2011年度的车船税？
2、个人所得税中附加减除费用标准有变化吗？
 
 
 ※最新信息※

1、关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告：

　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局公告2011年第50号

　　为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：
　　一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
　　增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。
　　本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
　　二、客观原因包括如下类型：
　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
　　（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
　　（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；
　　（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；
　　（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；
　　（六）国家税务总局规定的其他情形。
　　三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。
　　四、本公告自2011年10月1日起执行。
　　特此公告。
　　附件：逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法
　　国家税务总局
　　二○一一年九月十四日
　
2、关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告：
   
　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局公告2011年第51号

　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关营业税问题公告如下：
　　纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
　　本公告自2011年10月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》（国税函[2002]165号）、《国家税务总局关于深圳高速公路股份有限公司产权转让不征营业税问题的批复》（国税函[2003]1320号）、《国家税务总局关于鞍山钢铁集团转让部分资产产权不征营业税问题的批复》（国税函[2004]316号）、《国家税务总局关于中国石化集团销售实业有限公司转让成品油管道项目部产权营业税问题的通知》（国税函[2008]916号）同时废止。
　　特此公告。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一一年九月二十六日　
※ 热点问题 ※

1、关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告：

　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局公告2011年第28号

　　为公平税负,规范管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》、《国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知》（国税发[1996]199号）和《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）等规定，现对雇员取得全年一次性奖金并由雇主负担部分税款有关个人所得税计算方法问题公告如下：
　　一、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
　　二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法
　　（一）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：
　　应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
　　（二）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：
　　1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
　　未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
　　2.计算含税全年一次性奖金
　　应纳税所得额＝（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入－当月工资薪金低于费用扣除标准的差额－不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1－不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）
　　三、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发〔2005〕9号文件规定的方法计算应扣缴税款。即:将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式:
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B
　　实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额
　　四、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　本公告自2011年5月1日起施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　特此公告。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一一年四月二十八日　
※ 有问有答 ※

1、何时申报缴纳单位机动车2011年度的车船税？
   根据《北京市地方税务局北京市财政局关于车船税申报纳税期限与纳税地点的通知》（京财税[2007]333号）：
     一、单位车船的申报纳税期限与纳税地点
     车船税纳税人为单位的，其申报纳税期限为每年的10月1日至10月15日，纳税人向其税务登记地的主管地方税务机关申报缴纳车船税。
     单位购置新车船的，纳税人应当在车船管理部门核发机动车行驶证或船舶登记证书所记载登记日期的30日内向主管地方税务机关申报缴纳车船税。
     2011年10月的申报日期如下：
     2011年10月1-26日：申报缴纳单位机动车2011年度的车船税，详见2011年度征期日历http://shiju.tax861.gov.cn/bjds/2010zqrl/20061109002.htm

2、个人所得税中附加减除费用标准有变化吗？
根据《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）：
     国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》作如下修改：
     二、第二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”
     三、第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为1300元。”
     本决定自2011年9月1日起施行。
　
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