信息导报2010.6

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目     录
※ 最新信息 ※
1、关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知
2、关于国际运输劳务免征营业税的通知
3、关于取消部分商品出口退税的通知
※ 热点问题 ※
4、职工防暑降温费计入职工福利费还是工资薪金总额？
※ 有问有答 ※\
5、离职费（一次性经济补偿金）如何缴纳个人所得税？

 

 

 

※最新信息※
1、关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知
国税函〔2010〕185号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
    为落实《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号），确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展，现就2010年度小型微利企业所得税预缴问题通知如下：
    一、上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税年度按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。
    二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定执行。
    三、符合条件的小型微利企业在2010年纳税年度预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。
    四、2010年纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴。

附件1：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条　企业所得税法所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
附件2：
《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

2、财政部、国家税务总局关于国际运输劳务免征营业税的通知
财税［2010］8号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
自2010年1月1日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国
际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：
1．在境内载运旅客或者货物出境。
2．在境外载运旅客或者货物入境。
3．在境外发生载运旅客或者货物的行为。
本通知自2010年1月1日起执行，2010年1月1日至文到之日已征的应予免征的营业税
税额在纳税人以后的应纳营业税税额中抵减或者予以退税。

3、关于取消部分商品出口退税的通知
财税[2010]57号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：
　　经国务院批准，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退税：
　　1. 部分钢材；
　　2. 部分有色金属加工材；
　　3. 银粉；
　　4. 酒精、玉米淀粉；
　　5. 部分农药、医药、化工产品；
　　6. 部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
　　取消出口退税的具体商品名称和商品编码见附件。
　　具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。
附件：取消出口退税的商品清单
　                                                    　
※ 热点问题 ※
4、职工防暑降温费计入职工福利费还是工资薪金总额？  
《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
    （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。  （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
   （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
    企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。综上所述职工防暑降温费计入职工福利费。
※ 有问有答 ※
5、离职费（一次性经济补偿金）如何缴纳个人所得税？
  依据财税[2001]157号和国税发[1999]178号文件，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，由支付单位在支付时一次性代扣，并于次月７日内缴入国库。
    对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：
    以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过１２年的按１２年计算。